Salaire ou dividendes : que choisir pour les dirigeants ?
Choisir entre se verser un salaire ou recevoir des dividendes ? Bon nombre de dirigeants également associés dans leur entreprise s’interrogent sur ce choix. Nous aborderons dans cet article les éléments fondamentaux qui vous permettront de faire cet arbitrage. Plusieurs raisons peuvent être invoqués lors du choix entre salaire ou dividende.
Salaire, dividendes, rémunération de quoi parle-t-on ?
Tout d’abord ce sont deux moyens de rémunération bien distincts :
- Le salaire est une somme d’argent versée en contrepartie d’un travail. Le montant est perçu régulièrement, de façon mensuelle.
- Le dividende est la rémunération du capital correspondant à une part de bénéfice. Son versement n’est pas forcément régulier.
L’impact du versement des dividendes pour le dirigeant
D’un point de vue fiscal depuis 2018, le dividende est soumis à la « flat tax » qui correspond à un « prélèvement forfaitaire unique » de 30% (17,2 % de CSG et CRDS ; 12,8% d’impôt sur le revenu). Comme son nom l’indique ce prélèvement est UNIQUE. Autrement dit si l’on s’en tient à des considérations purement fiscales, l’apparition de cette « flat tax » rend le versement des dividendes plutôt alléchant pour un dirigeant de PME imposable.
Ceci dit, le statut social du dirigeant est également à prendre en compte dans la mesure où il va impacter les cotisations sociales sur le versement des dividendes. Les dirigeants concernés par le paiement de charges sociales sur le versement des dividendes sont ceux qui relèvent du régime des travailleurs indépendants dans une société soumise à l’impôt sur les sociétés (IS). Pour que ce paiement de charges sociales intervienne il faut alors que la part distribuée au dirigeant associé soit supérieure à 10% du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte courant d’associé.
Prenons un exemple concret :
Monsieur Dupont possède 30% des parts d’une SARL soumise à l’IS dont le capital social est 15 000 €. Il dispose également d’un compte courant d’associé de 5 000€.
Le seuil à prendre en compte pour le paiement de cotisations sociales sur les dividendes versés est le suivant : 10% de ( (15 000 * 30 % ) + 5 000) soit 950 €. Il conviendra alors de réintégrer au calcul des charges sociales tout montant supérieur à 950 €.
L’impact du versement d’un salaire pour le dirigeant
Pour percevoir un salaire le dirigeant associé doit être salarié de l’entreprise. Ce statut ouvre alors des droits au dirigeant tels que le droit à la retraite ou encore le droit au chômage ainsi qu’une protection sociale et une mutuelle d’entreprise. Cette protection sociale dépend tout de même du niveau de cotisations sociales versées. Attention donc à ne pas trop réduire votre au risque de ne bénéficier d’aucune protection. Vous l’aurez compris, opter pour le versement d’un salaire revient à opter pour de la sécurité avec le versement d’un revenu mensuel régulier. Le statut de salarié peut également permettre de rassurer certains tiers et notamment les établissements bancaires dans le cadre d’une demande crédit personnel. Rappelons ici que tout salaire est soumis à l’impôt sur le revenu (IR). Le montant de l’imposition dépend du barème progressif (0 à 45%) et du niveau de salaire perçu par le collaborateur.
Versement de dividendes ou salaires : quelle solution privilégier pour l’entreprise ?
Pour la société concernée, salaires et charges sociales constituent une véritable opportunité de réduire le montant du bénéfice imposable en fin d’exercice comptable. Ceci dit cela implique des opérations et traitement supplémentaires dans la mesure où il faut éditer les bulletins et gérer toutes les opérations relatives à la paie. Cette possibilité de réduire le bénéfice imposable, et donc l’imposition, ne s’applique pas au versement de dividendes. En effet, ces derniers ne sont pas considérés comme une charge déductible.
Salaires ou dividende ? Conclusion
Vous l’aurez certainement compris à la lecture de cet article, il n’est pas aisé de répondre directement à cette question. Raison pour laquelle il est important de se faire accompagner par un professionnel tel que l’expert-comptable qui saura vous aider à déterminer les critères les plus importants pour vous. Le versement de dividendes est souvent associé à de l’optimisation financière, tandis que le versement du salaire est lui synonyme d’avantages sociaux.
Pour conclure nous pouvons dire que le versement d’un salaire, même s’il constitue un coup pour le salarié et pour l’entreprise, permet au dirigeant associé de bénéficier d’une protection sociale. IL convient donc de l’envisager en solution première dans le cas où le dirigeant concerné n’est rémunéré que sur cette seule activité. Un complément de revenu pourra alors être envisagé sous la forme de versement de dividendes afin de répondre à une logique d’optimisation fiscale une fois le plafond de protection sociale atteint et lorsque le montant d’impôt sur le revenu sera devenu trop important.
